Ante las continuas preguntas que
algunos afiliados nos están haciendo sobre este tema, hemos recopilado la siguiente
información sobre el tema.
La sentencia del Tribunal
Superior de Justicia de Madrid abre la vía para que se reclamen cantidades
abonadas, pero no es un proceso sencillo.
El Tribunal Superior de Justicia
de Madrid (TSJM) reconoció en una reciente sentencia que la prestación por
maternidad está exenta del pago de IRPF. En un principio, tras denegarle la
Agencia Tributaria la devolución, la mujer llevó el caso a una instancia
superior, el Tribunal Económico-Administrativo Regional (TEAR), que desestimó
presuntamente la pretensión del contribuyente. Elevó un recurso al TSJM, que ha
fallado a su favor. Ambas interpretaban de manera diferente si la prestación
estaba exenta o no.
La ayuda objeto de debate se
produce cuándo una trabajadora da a luz. Esta tiene derecho a 16 semanas de
baja, que puede compartir en parte con el padre. Durante este período, la
Seguridad Social abona el sueldo a través de la prestación de maternidad, que
equivale a la base de cotización. En este caso, para la Agencia Tributaria, el
importe obtenido por tal concepto debe tributar en el IRPF como un rendimiento
del trabajo, interpretación que ahora el TSJ de Madrid ha tumbado con su
sentencia.
En cualquier caso, por encima de
todo se deberá esperar, en dos sentidos:
Por un lado, porque la sentencia no sienta
jurisprudencia y no se aplicará de forma automática a los recursos.
Por otro, porque el trámite puede
llevar entre cuatro y cinco años.
Acudir directamente a la justicia
no es posible. “Primero se debe agotar la vía administrativa.
Se debe ir a Hacienda y presentar
recurso, que será denegado, previsiblemente.
Luego acudir a los Tribunales
Económico-Administrativos Regionales (TEAR) y si la negativa persiste al
Contencioso Administrativo e instancias superiores.
La idea es ir agotando las
instancias administrativas y judiciales, lo que lleva tiempo y es cada vez más
costoso. “Hay que valorar lo que te representa, si es por cien euros igual no
vale la pena el proceso”.
En realidad aún existe mucha
confusión sobre el asunto porque la Agencia Tributaria insiste en que el
criterio de la Dirección General de Tributos está claro: Las prestaciones complementarias
que concede la Seguridad Social a una mujer durante la baja maternal se
deberían considerar una renta y por tanto tendrían que tributar.
El Presidente de la Asociación
Española de Asesores Fiscales y Gestores Tributarios (Asefiget), explica que
recomienda a sus clientes no reclamar salvo alguno que esté a punto de
prescribirle la declaración en la que se le practicaron las retenciones y tenga
muchísimo interés en hacerlo. En este caso, explica, debería solicitar la
devolución a Hacienda para interrumpir la prescripción, en otro caso, aconseja
esperar a que haya otra sentencia que siente jurisprudencia. Explica que
mientras que esto no ocurra la inspección de Hacienda seguirá aplicando los
mismos criterios que hasta ahora y el proceso de reclamación puede ser largo y
costoso.
La reclamación de estas
cantidades retenidas por la prestación de maternidad puede ser un proceso
farragoso, duradero y en ocasiones podría no compensar porque podría darse el
caso de que no todos los tribunales den la razón al solicitante. Además, como
tiene que acudir a un tribunal contencioso administrativo y contratar un
abogado, puede incurrir en costes que quizá no le compensen.
Pero la Asociación de Técnicos de
Hacienda (Gestha) considera que la exención que declara el TSJM choca con los
principios de igualdad y progresividad fiscal que proclama el artículo 31 de la
Constitución. Estos técnicos de Hacienda consideran que esta ayuda permite a
los contribuyentes mantener un poder adquisitivo similar al que tenían con su
nómina y, por lo tanto, su capacidad contributiva con el sistema. Es decir, se
podría dar el caso de que, percibiendo los mismos ingresos, tuviera que
tributar menos por el mero hecho de ser madre. Cuando además estas ya cuentan
con una deducción extra de 1.200 euros en la cuota del IRPF. Gestha considera,
desde un punto de vista técnico, que las exenciones de cualquier clase de renta
deben establecerse por razones muy fundamentadas y justificadas. Y recuerdan
que la prestación por desempleo también tributa en el IRPF, a pesar de que va
dirigida a personas que se encuentran en una situación normalmente más
desfavorecida.
Posteriormente, el Tribunal
Superior de Justicia de Andalucía contradijo al de Madrid y falló a favor de la
tributación de dicha prestación en otra reclamación similar. Hasta que no haya
una sentencia del Supremo, no se unificará el criterio de los tribunales.
El pasado 2 de marzo el Tribunal
Económico-Administrativo Central (TEAC) que ha adoptado a iniciativa propia una
resolución para unificar el criterio de la vía administrativa. Ahora el TEAC le da la razón al Fisco. Esta interpretación finalista de la norma nos debe
llevar a la misma conclusión; en efecto, hay que tener presente que la
prestación de maternidad satisfecha por la Seguridad Social tiene la función de
sustituir a la retribución normal (no exenta de IRPF) que obtendría la
contribuyente por su trabajo habitual y que ha dejado de percibir al disfrutar
del correspondiente permiso. La resolución del TEAC, eso sí, no unifica la vía
judicial. El afectado podrá dirigirse al tribunal correspondiente.
¿Quiénes pueden solicitar esta
devolución?
Todas las madres (y padres) que
cobraron la prestación por maternidad desde la fecha enero de 2012 pueden
solicitar la devolución del IRPF que abonaron a Hacienda correspondiente a
dicha prestación.
¿Qué se debe hacer para recobrar
lo abonado?
Lo primero, hay que saber acotar
hasta dónde llegaría la sentencia. Si se inician los trámites ahora, se pueden
reclamar las liquidaciones de 2012 en adelante, ya que las reclamaciones a la
Agencia Tributaria prescriben a los cuatro años. Por otro lado, los expertos
apuntan que además de la maternidad pueden reclamarse por paternidad, ya que “tienen
la misma consideración”.
¿Cómo hacerlo?
Hay que dirigirse primero a
Hacienda, para solicitar una rectificación de la autoliquidación del IRPF
accediendo a través de la página de la Agencia Tributaria. Esta nueva
declaración sustituye a la anterior y se debe solicitar la cantidad retenida en
año en cuestión. La administración denegará la solicitud, probablemente. En
caso de rechazo, acudir al Tribunal Económico Administrativo del territorio, y
posteriormente, al Tribunal Superior de Justicia de la comunidad autónoma.
¿En qué me puedo amparar?
En la reclamación hay que
solicitar la devolución de lo tributado por la prestación de maternidad.
Conviene ampararse en la sentencia y en el artículo 7 de la Ley de IRPF, que
contempla la exención para los casos de nacimiento, parto múltiple, adopción,
hijos a cargo y prestaciones públicas en caso de orfandad.
¿Tengo que pagar el impuesto en
cualquier caso?
En caso de no haber sido madre
aún o de serlo en el futuro, una fórmula consiste en pagar el impuesto por IRPF
y después reclamar la devolución a Hacienda. Así se evitará la sanción que la
Agencia Tributaria podría imponer por no declararlo.
¿La sentencia fallará siempre a
favor del solicitante?
La sentencia del Tribunal
Superior de Justicia de Madrid se circunscribe al caso en litigio, es decir, no
sienta jurisprudencia. Esto es, no es de obligada aplicación por los
tribunales. Pero puede esgrimirse a la hora de reclamar a Hacienda la
devolución de las retenciones por IRPF realizadas en las cotizaciones de la
Seguridad Social durante la baja por maternidad.
Antes de lanzarse a reclamar la
devolución tenga presente que el proceso puede ser largo, costoso, farragoso y
no siempre hay garantías de éxito. Depende de cada tribunal y cada situación
personal.
Disponemos de los impresos correspondientes para el inicio de la reclamación.
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